Рассказом о новом режиме налогообложения иностранных активов мы открываем серию мероприятий «Тема» совместного проекта VTimes и EY — VBusiness. Вместе с замруководителя ФНС Юлией Шепелевой, начальником управления по трансфертному ценообразованию ФНС Александрой Кадет и партнером EY Ириной Быховской мы обсудили правила, выгоды и риски режима «5 млн за все», а также работу будущей инспекции по контролю за состоятельными людьми.
Государство предложило владельцам контролируемых иностранных компаний (КИК) выбор — либо продолжать отчитываться о прибыли своих иностранных активов и платить 13% или 15% налога, либо с 2021 г. платить всего 5 млн руб. со всех таких компаний — и никакой финансовой отчетности и иных расчетов о КИК. Выбор нужно сделать на несколько лет — сперва на три года, а после 2021 г. срок увеличивается до пяти лет. Почти 270 человек уже подали уведомления в ФНС о переходе на новый режим. Это плата не за один КИК, а с владельца за все его КИКи.
Почему появился новый режим «5 млн за все»?
Александра Кадет:
Государство пытается сделать правила контроля за КИКами разумными и эффективными. И в этом цель нового режима – он позволит владельцам КИК избежать лишней административной нагрузки. Задача не собрать больше денег в казну, а избавить людей от избыточной нагрузки.
Кому выгоден режим?
Ирина Быховская:
- Людям, которые не были налоговыми резидентами России, но стали ими или планируют стать в будущем. Им режим поможет снизить налоговую нагрузку по КИК за прошлые периоды.
- Владельцам КИКов, прибыль которых (в расчете на принадлежащие человеку доли) совокупно превышает 38,4 млн руб. в 2020 г. и 34 млн руб. в 2021 г. Но не всем таким людям новый режим будет выгоден. При стандартном режиме действуют льготы, позволяющие не платить налог, например, если КИК находится в стране, где эффективная ставка налога на прибыль превышает 75% от российской, или КИК – это холдинговая компания с мажоритарными долями в других активных компаниях, от которых она получает дивиденды.
- Тем, кто занимается портфельными инвестициями и активной торговлей финансовыми активами, если с доходов от них налог за рубежом не платится, а прибыль выше порогов (38,4 млн руб. в 2020 г. и 34 млн руб. в 2021 г.).
Переход на режим «5 млн за все» – это право или обязанность?
Юлия Шепелева:
Это право. Человек может сам выбрать, воспользоваться режимом или нет. Но нельзя по одним КИКам платить 5 млн руб., а по другим использовать стандартный налоговый режим.
Нужно ли отчитываться о КИК?
Ирина Быховская:
Режим не освобождает от обязанности отчитываться о КИК — как и раньше, нужно подавать уведомления об участии в иностранных компаниях и о контроле над ними. В противном случае грозит единоразовый штраф 50 000 руб. за неподачу уведомления об участии в иностранной компании, плюс штраф 500 000 руб. ежегодно за неподачу уведомления о контроле, т. е. о КИК.
Нужно ли подавать аудированную отчетность по каждой КИК?
Александра Кадет:
Такой обязанности нет, но отчетность лучше все-таки готовить. Вероятность того, что впоследствии она понадобится, высока.
Ирина Быховская:
Отчетность, в том числе аудированная, может потребоваться в будущем. Те, кто перешел на новый режим, должны платить 5 млн руб., даже если их КИК убыточная. Но если они затем вернутся на стандартный режим налогообложения, то убыток можно будет зачесть в счет будущих налогов – для этого нужна отчетность. Иначе как подтвердить сумму убытка?
Может ли сумма налога в 5 млн руб. измениться?
Александра Кадет:
Если изменения и произойдут, особенно если сумма вырастет, то, кто уже перешел на новый режим, будет вправе досрочно выйти из режима, не дожидаясь истечения трехлетнего или пятилетнего периода.
Если человек перестал быть налоговым резидентом России, должен ли он по-прежнему платить 5 млн?
Ирина Быховская:
Обязанность ежегодно платить 5 млн руб. прекращается. То же самое происходит и при ликвидации КИК.
Александра Кадет:
Но если человек перестал быть налоговым резидентом России, об этом лучше предупредить налоговый орган, в котором он стоит на учете.
Может выбор в пользу нового режима быть признан недобросовестным поведением по ст. 54.1 Налогового кодекса?
Юлия Шепелева:
Нельзя сказать, что риска таких претензий нет: «54.1 — это 54.1» — это норма, распространяющаяся на все налоговые правоотношения. Например, может выясниться, что человек специально создал КИК, чтобы перевести в нее активы из России и применить новый «5-миллионный режим». Подход един для любых сделок — налоговая цель не должна превалировать над экономической. Но если налогоплательщик сможет объяснить, что у такой операции была деловая цель, например реструктуризация бизнеса, претензий не должно быть.
Как будет работать инспекция для состоятельных людей?
Юлия Шепелева:
Уже более 300 человек поставлены на учет в инспекции по контролю за крупнейшими налогоплательщиками — физическими лицами. То есть подходят под установленные критерии. Один из основных — доход по 500 млн руб. в течение двух лет, но не подряд, а за определенный период. Но это не единственный критерий: будет анализироваться наличие у человека КИКов, а также данные, которые ФНС получает по автоматическому обмену информации. Возможно, в будущем на учет будет ставиться сразу семья, то есть будет учитываться совокупный доход, например, супругов, их детей. Такой подход применяется в других странах, и это может оказаться удобно и для самих налогоплательщиков.
Еще одно направление, над которым ФНС думает, — начать контролировать отдельно всех владельцев КИК. 80% КИКов и так принадлежат тем, кто будет стоять на учете в новой инспекции. Пусть будет единый стандарт обслуживания людей, контролирующих иностранные компании.
